Qua nội dung bài viết này, Anpha đã hướng dẫn cách tính thuế VAT, giải pháp kê khai thuế GTGT, bí quyết hạch toán thuế GTGT cài vào, đẩy ra theo phương pháp trực tiếp.

Bạn đang xem: Hạch toán theo phương pháp trực tiếp


Nội dung chính:

II. Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpIII. Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpIV. Phía dẫn giải pháp kê khai, hạch toán thuế GTGT theo phương thức trực tiếp

Theo nguyên lý hiện hành, tất cả 2 phương thức để tính thuế quý giá gia tăng, bao gồm:

Phương pháp trực tiếp: là cách thức doanh nghiệp tính thuế GTGT theo xác suất trên lợi nhuận theo từng ngành nghề ghê doanh.2. Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Đối tượng vận dụng tính thuế giá bán trị gia tăng theo cách thức trực tiếp phân theo 2 ngôi trường hợp:

➧ Trường phù hợp 1:

Các tổ chức, cơ sở kinh doanh mặt hàng đặc điểm về mua, bán, tạo ra vàng bạc, đá quý…

➧ Trường thích hợp 2:

Các tổ chức, cá nhân nước ngoài tất cả trụ sở kinh doanh tại nước ta nhưng không tiến hành hay tiến hành không đầy đủ cơ chế kế toán, hóa đối kháng chứng trường đoản cú được luật pháp theo pháp luật hiện hành ở việt nam ngoại trừ các tổ chức, cá nhân nước kế bên kinh doanh cung ứng hàng hóa, thương mại & dịch vụ dùng cho vận động thăm dò, search kiếm, trở nên tân tiến khai thác dầu khí;Các trường hòa hợp khác cơ mà không đăng ký áp dụng nộp thuế theo cách thức khấu trừ và không ở trong doanh nghiệp, bắt tay hợp tác xã điều khoản áp dụng.

III. Phương pháp tính thuế GTGT theo phương thức trực tiếp

Theo Điều 13, Mục 2 cách thức tính thuế, Thông bốn 219/2013/TT-BTC gồm 2 cách khẳng định thuế giá chỉ trị tăng thêm theo phương pháp trực tiếp, bao gồm:

1. Tính thuế bằng giá trị gia tăng nhân cùng với thuế suất thuế cực hiếm gia tăng

Cách xác minh này dùng cho các hoạt động kinh doanh đặc thù như mua, bán, tạo thành vàng, bạc, đá quý:


Số thuế GTGT phải nộp = giá bán trị tăng thêm x Thuế suất thuế giá bán trị ngày càng tăng 10%


Trong đó:

Giá trị ngày càng tăng = giá bán thanh toán đẩy ra - Giá thanh toán giao dịch mua vào tương ứng

2. Tính thuế giá bán trị tăng thêm phải nộp bằng xác suất % nhân cùng với doanh thu

Cách xác định thuế này áp dụng cho các đối tượng người tiêu dùng thuộc trường phù hợp 2 mục 2 vẫn nêu trên, núm thể:


Số thuế GTGT cần nộp = xác suất % x Doanh thu


Trong đó:

Hoạt rượu cồn phân phối, hỗ trợ hàng hóa vận dụng mức tỷ lệ 1%;Hoạt rượu cồn dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu áp dụng mức tỷ lệ 5%;Hoạt hễ sản xuất, vận tải, dịch vụ thương mại có gắn với hàng hóa, xây dựng bao gồm bao thầu nguyên liệu áp dụng phần trăm 3%;Hoạt động kinh doanh khác áp mức xác suất 2%.

Lưu ý:

Đối với các cơ sở marketing một lúc nhiều ngành nghề có tương đối nhiều hơn 2 nút tỷ lệ không giống nhau được nêu trên thì đề xuất khai thuế cực hiếm gia tăng bóc tách từng đội ngành nghề theo từng mức xác suất tương ứng. Ví như tổ chức, cơ sở sale không xác minh được phần doanh thu của từng nhóm ngành nghề vận động hoặc không bóc được hoạt động kinh doanh trọn gói của khá nhiều nhóm tỷ lệ khác biệt thì đang phải áp dụng theo mức phần trăm tại nhóm tất cả ngành nghề tương ứng cao nhất theo quy định.

Ngoài ra, so với các cá nhân, hộ marketing thực hiện tại nộp thuế giá bán trị ngày càng tăng theo phương thức khoán thì đăng ký với cơ quan thuế để cơ quan thuế khẳng định doanh thu, thuế giá trị tăng thêm phải nộp theo tỷ lệ % trên doanh thu của hộ khoán.

Nếu cá nhân, hộ sale đăng cam kết nộp thuế theo phương pháp khoán phần nhiều ngành nghề sale thuộc các loại không giống nhau thì cơ sở thuế sẽ xác minh số thuế nhưng mà cá nhân, hộ kinh doanh phải nộp theo tỷ lệ của ngành nghề chuyển động kinh doanh chính.

Tham khảo:Các loại thuế hộ kinh doanh cá thể đề nghị nộp.

IV. Phía dẫn bí quyết kê khai, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

1. Chủng loại hóa đối kháng sử dụng

Đối với các tổ chức, cơ sở marketing đăng ký áp dụng sử dụng phương thức kê khai thẳng thì sẽ áp dụng hóa đối kháng trực tiếp (còn gọi là hóa đơn bán hàng hay hóa đối kháng thông thường).

Lưu ý: Hộ kinh doanh phải sử dụng hóa đối chọi do đưa ra cục Thuế làm chủ cấp mới có mức giá trị pháp lý.

2. Giải pháp kê khai thuế GTGT theo cách thức trực tiếp

➤ biện pháp kê khai đối với phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu

Doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh doanh có thể thực hiện nay kê khai trực đường trên trang thuế năng lượng điện tử: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ hoặc sử dụng phần mềm cung ứng kê khai HTKK.

Các cơ sở, tổ chức kinh doanh mới thành lập, chuyển động kinh doanh có lệch giá hàng năm dưới mức 1 tỷ đồng, những cá nhân, hộ sale phải triển khai kê khai thuế GTGT theo cách thức trực tiếp trên lệch giá mẫu 04/GTGT.

Xem thêm: Facebook Timeline Hướng Dẫn Cách Sử Dụng Facebook Timeline Cleaner

Một số chỉ tiêu cần lưu ý khi lập tờ khai 04/GTGT:

Chỉ tiêu <21>: tiêu chuẩn để ghi tổng lệch giá của hàng hóa, thương mại & dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế và đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT 0%;Chỉ tiêu <22>: tiêu chí để ghi tổng lệch giá của mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại nhóm ngành 1%;Chỉ tiêu <24>: tiêu chí để ghi tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ nhóm ngành 5%;Chỉ tiêu <26>: tiêu chí để ghi tổng lợi nhuận của sản phẩm hóa, dịch vụ thương mại nhóm ngành 3%;Chỉ tiêu <28>: tiêu chuẩn để ghi tổng lợi nhuận của sản phẩm hóa, thương mại dịch vụ nhóm ngành 2%.

Lưu ý: khi kê khai tờ khai 04/GTGT bên trên doanh thu, doanh nghiệp lớn chỉ tiến hành kê khai hầu như hóa đơn xuất kho không kê khai các hóa đối kháng mua vào.

Ví dụ:

Quý I/2021 doanh nghiệp Anpha tất cả phát sinh lệch giá như sau:

Doanh thu thu từ dịch vụ đào tạo: 50.000.000 đồng (Không chịu đựng thuế suất);

Doanh thu thu từ thương mại & dịch vụ kế toán: 100.000.000 đồng (Chịu thuế suất 5%).

Anpha tiến hành kê khai vào mẫu mã 04/GTGT gồm:

Chỉ tiêu <21>: 50.000.000 đồng;

Chỉ tiêu <24>: 100.000.000 đồng.

*

➤ bí quyết kê khai đối với phương thức tính trực tiếp trên cực hiếm gia tăng

Các cơ sở, tổ chức kinh doanh mặt hàng đặc thù là vàng, bạc, đá quý kê khai thuế GTGT trực tiếp bên trên GTGT thì thực hiện mẫu 03/GTGT.

Một số tiêu chuẩn cần xem xét khi lập tờ khai 03/GTGT:

Chỉ tiêu <21>: tiêu chí ghi nhận GTGT âm được kết chuyển từ kỳ trước lịch sự kỳ này trong năm tài chính. Vào đó, kỳ tính thuế trước (tháng/quý) không phát sinh GTGT dương (+) hoặc GTGT dương (+) cảm thấy không được bù trừ vào thuế GTGT của kỳ (tháng/quý);Chỉ tiêu <22>: tiêu chí để ghi tổng doanh thu bán sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ thực tế xuất kho của vàng, bạc, xoàn ghi trên hóa đơn;Chỉ tiêu <23>: tiêu chí để ghi tổng giá giao dịch thanh toán mua vào của mặt hàng hóa, dịch vụ (là vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu);Chỉ tiêu <24>: Chỉ chi tiêu và sử dụng điều chỉnh sai sót hoặc khai thiếu làm phát sinh tăng giá trị tăng thêm âm kỳ trước;Chỉ tiêu <25>: Chỉ tiêu dùng điều chỉnh không nên sót hoặc khai thiếu làm cho phát sinh ưu đãi giảm giá trị tăng thêm âm kỳ trước.Chỉ tiêu <26>: GTGT chịu thuế trong kỳ tính theo cách làm <26> = <22> - <23> - <21> - <24> + <25>;Chỉ tiêu <27>: Thuế GTGT bắt buộc nộp: <27> = <26> x 10%.

Ví dụ:

Công ty Anpha trên quý 1/2021 bao gồm số liệu sale thống kê tổng như sau:

Tổng doanh thu bán xoàn bạc, đá quý: 220.000.000 đồng đã bao hàm thuế GTGT;

Giá vốn mua vào đá quý bạc, đá quý tương xứng là: 300.000.000 đồng;

Giá trị ngày càng tăng chịu thuế vào quý 1/2021 là: 220.000.000 - 300.000.000 = -80.000.000 đồng;

Số tiền: -80.000.000 đồng sẽ tiến hành chuyển sang chỉ tiêu <21> quý 2/2021.

*

3. Giải pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

➤ Hạch toán thuế GTGT cài vào

Những cơ sở, tổ chức marketing đăng cam kết kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT thiết lập vào sẽ không được khấu trừ (tức là không hạch toán lên tài khoản 133) nhưng tính luôn vào nguyên giá chỉ của mặt hàng hóa, dịch vụ… hoặc tính trực tiếp vào túi tiền để tính thuế TNDN.

Ví dụ:

Cơ sở, tổ chức kinh doanh A kê khai thuế GTGT theo phương thức trực tiếp khi giao dịch thanh toán mua bán sản phẩm hóa, thương mại dịch vụ với doanh nghiệp Anpha đk kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tiếp nối công ty Anpha xuất hóa đối chọi cho cơ sở, tổ chức kinh doanh A, rứa thể:

Giá trị hàng hóa, dịch vụ: 20.000.000 đồng;

Thuế GTGT cài vào: 2.000.000 đồng;

Tổng tiền thanh toán: 22.000.000 đồng.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 156, 152, 153…: 22.000.000 đồng;

gồm TK 111, 112…: 22.000.000 đồng.

➤ Hạch toán thuế GTGT cung cấp ra

Các cơ sở, tổ chức kinh doanh khi xuất sản phẩm hóa, đáp ứng dịch vụ thực hiện hóa đơn bán hàng để lập cùng hạch toán theo 2 cách thức ghi sổ như sau:

Trường thích hợp 1: trên hóa đơn bóc tách riêng số thuế GTGT

Hạch toán doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng giá thanh toán hàng hóa, dịch vụ;

Có TK 511, 515, 711 …: quý giá hàng hóa, dịch vụ chưa xuất hiện thuế GTGT;

Có TK 3331: Số chi phí thuế GTGT chào bán ra.

Hạch toán nộp thuế:

Nợ TK 3331: Số thuế GTGT xuất kho phải nộp;

Có TK 111, 112: Số thuế GTGT nên nộp

Trường hòa hợp 2: Ghi nhấn doanh thu bao hàm cả thuế GTGT nên nộp theo cách thức trực tiếp, trên kỳ khi xác minh thuế GTGT buộc phải nộp thực hiện hạch toán ghi giảm doanh thu, thu nhập cá nhân tương ứng.

Ghi thừa nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131… (Tổng giá chỉ trị thanh toán giao dịch ghi bên trên hóa đơn);

Có TK 511, 515, 711… (Giá trị sản phẩm hóa, dịch vụ bao hàm thuế GTGT)

Định kỳ khẳng định thuế GTGT đề xuất nộp thực hiện ghi nhận bớt doanh thu, thu nhập cá nhân tương ứng:

Nợ TK 511, 515, 711… (Số chi phí thuế GTGT bắt buộc nộp khớp ứng với doanh thu ghi giảm);